第二，中国税收制度是典型的间接税制度，生产阶段税收负担相对较重。企业购买原材料和生产商品如果没有采取适当的规避税收措施，那么，生产产品有可能会包含大量的税收。中国企业缴纳增值税构成中国企业税收的基础，而增值税就是典型的间接税。缴纳增值税的企业，必须采取切实有效的措施，确保每个环节增值部分相对较低，否则，增值税的税收负担会相对较高。
虽然中央政府出台了一系列政策，大规模降低企业的增值税负担，但是从整体而言，企业的增值税负担仍然相对较重。国家领导人显然已经意识到问题的严重性，多次召开国务院常务会议，要求大规模降低中小企业和微型企业的增值税负担。笔者甚至提出建议，可以对中小企业和微型企业实行固定税率，甚至可以对微型企业试行全部免税政策。这样做的目的就是要让企业休养生息，使我国中小企业和微型企业有能力发展壮大。
中国企业税收负担可能在转型国家中是最高的。只不过中国一些税收专家不承认这一点。这一方面是因为中国中小企业和微型企业是中国重要的纳税主体，他们缴纳的税收是实实在在的税收。而国有大型企业虽然纳税相对较多，但是，他们可以通过价格调整，将税收负担转移给中小企业和消费者。
许多中小企业生产终端产品，他们无法通过调整价格，将税收负担转嫁给消费者。所以，如果不采取切实有效的措施，一方面禁止大型企业通过调整价格将税收负担转嫁给中小企业，另一方面为中小企业提供特殊的税收优惠政策，那么，我国企业税收负担可能会越来越重，中小企业生存可能会更加艰难。我国国有商业银行和国有大型基础性企业动辄每年获得数千亿元的高额利润，这是完全不必要的。国家应当对国有大型企业特别是国有大型银行实行严格的审计，大规模降低商业银行的成本，与此同时，坚决禁止国有大型银行和其他国有大型企业通过调整价格和服务费用的方式，将税收负担转嫁给终端消费者。
如果能从根本上解决我国国有大型企业税收制度不合理问题，那么，我国企业的竞争能力特别是中小企业和微型企业的竞争力将会迅速增强，中国企业在国际市场竞争中，将会拥有更多市场份额。 |
