【 第1页 第2页 】

新常态下税改应有利经济转型

http://www.CRNTT.com   2015-04-18 08:32:29

中国经济新常态下的税制改革总体思路：一是从实现中国经济发展方式转变、合理优化经济结构，提出服务业营改增、调整消费税制度和企业所得税创新优惠三大税收政策措施来实施推进；二是从收入、财富和保障三大制度系统性改革着手，通过个人所得税、房产税、遗产税和社会保障税改革，发挥税收在调节收入分配，促进财富合理配置的作用，实现收入、财富公平分配和生活保障目标；三是从经济可持续发展模式要求，通过改革资源税、开征环境税，来促进资源节约、环境保护，着力建设资源节约型、环境友好型社会；四是在税收政策导向上，适应中国对外开放由引进外资，鼓励出口的单向开放模式，向既鼓励吸收引进外资，又倡导对外投资，既鼓励出口，又加快进口的双向开放模式角色转变，以确保在国际税收竞争中处于有利地位。 　　中国税制改革长期目标是通过围绕促进经济结构优化、社会公平分配、发展方式转变和国际开放格局四大主题进行税制改革设计，建立公平、效率、开放、和谐现代的税收体系。但基于历史与现实的限定性，中国长期以来由全国人大授权国务院制定和调整税收政策，税收更多体现为政策工具，服务于行政部门政策需求。尤其是在当下面对经济新常态，为稳增长、保就业、促转型和调结构，需要出台相应配套税收政策，但这些着眼于短期目标的税收政策，如果长期实施，容易偏离现代税制的长期改革目标。为此，需要一方面清理不合时宜的税收优惠政策，减少对市场经济发展的税收干预；另一方面要基于税制改革的长期建设目标，并根据经济新常态、新变化和新趋势特征，出台有利于经济转型发展的税收政策，并把短期税收政策规范化、制度化，为短期政策转化为长期制度提供基础。 　　税收治理新理念 　　文章认为，适应经济新常态，在税收定位上应由国家税收向国家治理税收转变。国家治理与国家管理主要区别：一是主体不同，管理主体只是政府，而治理主体还包括社会组织乃至个人多元治理结构；二是权源不同，国家管理强调行政权力机关授权，是人民的间接授权，而国家治理强调由人民代表组成的人大直接授权；三是运作不同，管理的运作模式强调单向、强制、刚性，而治理运作模式是复合、合作、包容，治理行为的合理性受到更多重视。传统国家管理下的税收强调税收的财政经济职能，税收更多地是以政府为中心，满足国家履行职能需要。而国家治理下的税收强调税收的经济社会职能，以保障、改善、服务民生为重点。作为现代国家治理的基础和支柱的民生税收，应具有民主、公平、法治、民治、民享特征。一是民主性，是否征税、征多少税由人民说了算，以民之所望为施政所向。二是公平性，税收要能保证目的正义、程序公平和行为公正。三是法治性，依法治税以民主为前提和基础，以严格依法办事为核心，以制约权力为关键。四是民治性，人民治理国家居于税收管理之上，税收管理需要有人民参与，接受人民监督，向人民负责。五是民享性，税收既要取之于民，又要用之于民，更要造福于民。 　　适应经济新常态，在税法制定上由行政决定向人大立法决策转变。首先，是依法治税，其核心在于还权于人大，人大立法不仅在于提高立法层次，更为重要的是通过人大立法来形成反映民意、倾听民声、顺应民心，制定科学、合理、有效的税收法律制度体系。其次，是立法先行，而立法先行必须实现立法和改革决策相衔接，做到重大改革于法有据、立法主动适应改革和经济社会发展需要。第三，是完善税法：一是从依法治税要求出发，积极研究制定《税收基本法》；二是逐步完善税收实体法，将相对成熟的税收暂行条例纳入国家立法规划，提高税法的法律层级；三是完善税收程序法，以加强征管权力、保护纳税人权益。落实税收法定原则，必须以严格的立法程序保障纳税人合法权益，体现民主立法。一是公开立法，立法机构应将立法信息在报刊、网络等公共媒体上加以公布，动员公民开展讨论，广泛征集意见，及时反馈信息，使公民反馈意见在法律制定中得以体现；二是公民参与，税收立法要走听证程序，听证程序是在行政机关的主持下，与听证事项有利害关系的当事人直接参与案件的调查及决定过程，使税收立法体公正；三是保障权益，在税收立法过程中对纳税人的保护明确写入相关法律，研究制定《纳税人权利保护法》，从法律上来保障纳税人合法权益。使税收立法在程序和内容上体现科学、民主、公开、透明，以达到良法善治目的。 　　适应经济新常态，在税务管理上由传统管理向现代信息技术转变。优化税务管理是落实税收政策的最终保障，其目标应是提升行政效率，优化征管服务、降低征税成本。为了实现这个目标：一是优化组织，稳步推进税务机构改革，逐步改变以收入为导向的税收管理模式；二是优化流程，以纳税人为中心再造税务机关工作流程；三是逐步建立税务决策公众参与机制，税务机关的重大工作决策必须要有一定数量纳税人代表参与；四是建立健全涉税救济机制，纳税人在涉税事项上受到不对等、不公平的对待时，可以方便地通过多种渠道获得法律、政策和服务上的救济；五是进一步和谐征纳关系，节约征纳双方的交易成本。虽然优化税务服务有很多途径，但关键是创新管理，通过现代信息科技创新，来推动税收管理现代化，以更好地服务国家治理体系和治理能力现代化。

【 第1页 第2页 】