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营改增的全方位效能

http://www.CRNTT.com   2016-05-11 07:18:52

打通抵扣链条，有利于营造公平竞争、信用良好、求强做大的市场环境 　　文章认为，公平竞争是市场经济健康发展的前提和必然要求，相应需要税收制度和政策的统一。营改增后，全部产业和企业适用统一的增值税制度，打通了服务业内部和二、三产业间的抵扣链条，再没有增值税和营业税并行时代产品货物可抵扣而服务不可以抵扣的“歧视”，这为形成和健全全国统一市场奠定了制度基础，为产业发展营造了更为公平统一的税收环境，有利于促进产业(企业)公平竞争。 　　同时，增值税“上征下抵”机制在市场中自然形成一种买卖双方的自动约束监督机制，购买方如果抵扣，销售方必须纳税。同时，增值税发票管理是“金税工程”之重点，其使用管理要求远高于原营业税发票，未来以虚开营业税发票冲减成本进而减少利润和企业所得税缴纳的空间被大大压缩，这对于规范市场主体行为、堵塞税收漏洞、建立信用良好环境，具有重要且积极的促进作用。 　　另外，对于微观市场主体而言，大中型以及小微企业均有各自的竞争优势 ，比如大中型企业因是增值税“一般纳税人”，可为客户提供适用高抵扣税率的增值税专用发票，因此在市场竞争中具有相对优势。同时，适用低征收率的小微企业是“小规模纳税人”，由于其税负较轻，在产品或服务价格上又会占优势。因此，营改增既鼓励企业做大做强，又鼓励企业做精做专，既有利于大中企业提升“规模经济”，又有利于小微企业在“草根”层面的创业求生。当小企业发展到由“小规模纳税人”而接近“一般纳税人”的临界点时，营改增会激励这样的企业全力做大，进而以标准增值税发票取得上、下游客户的稳定关联，进一步扩大其市场份额。 　　倒逼企业规范内部管理和其他相关管理制度改革 　　文章分析，增值税的管理规范度远高于营业税，这一方面是因为购买方为取得合规抵扣发票而导致的，另一方面是由于增值税专用发票如“人民币”般的高规格管理要求所带来的。管理规范与否，对企业增值税缴纳有重要影响。因此，营改增势必倒逼企业提高内部管理水平，既包括要提高财务管理能力，也包括对采购管理模式(集中采购还是分散采购等)、供应商选择(一般纳税人还是小规模纳税人)以及客户(企业客户还是个体客户)的管理能力，还要升级改造IT系统等。因此，营改增会倒逼企业提高内部管理效率，规范企业行为，这无疑也将提高市场化企业的整体竞争能力和管理效率。 　　与此同时，营改增可以倒逼其他相关管理制度改革。典型的如道路货物运输管理体制改革。随着产业分工细化和信息技术的发展，道路运输行业已形成了“物流公司轻资产+社会运力”的行业发展模式。数以百万、千万计的制造业或商贸货主，将其运输业务外包于第三方物流公司，而第三方物流则以轻资产的模式运作，即通过物流信息中介服务公司，将实际货物运输业务分包给个体(社会)车辆，最终完成货物的运输任务。也就是说，个体重卡独立经营，物流公司随机调用，社会运力和运输需求之间形成动态组合。在这个过程中，货主是运输的需求方，物流公司、信息中介和个体卡车是物流业务的供给者，其中物流公司直接掌握运输需求信息，同时又是实际运输业务的需求方，通过信息中介，将实际运输业务分包给个体卡车。这种运作模式，可以满足运力需求与供给之间的动态调整，实现道路运输产业资源的最佳配置。但是，目前的道路运输监管模式仍以“资产”(车辆多寡和吨位大小)为标准来颁发道路运输许可证，为此个人为取得道路运输许可，必须将其运输工具挂靠于某些“挂靠公司”名下。同时，在营业税时代，“以车控票、以票控税”的旧有征管模式赋予了“挂靠(运输)公司”更大的权利和利益，即领购交通运输业发票的权利和享受地方政府促进物流企业入驻的退税权利。其后果是：真正有实际业务发生的物流企业取不到发票(这其中也有个体卡车业主，因长年在全国各地开展业务，基本无法按照税法规定，到车籍所在地领购发票)，而“挂靠(运输)公司”领用的发票也可以通过收取一定手续费的方式“转卖”给需要发票冲减成本的企业。营改增后，如不改变，道路运输业行业乱象将更为凸显，会将相关利益方(物流公司、卡车个体户、税务机关)置于违法的境地。因此，营改增势必倒逼市场化道路运输管理体制改革，以顺应行业发展要求和降低物流成本的趋势。 　　提高产出的性价比，在归宿环节降低消费者税负税痛，提振消费扩大内需 　　文章表示，就理论上的考察而言，增值税也可认为是一种消费税，即通过价格层层转嫁，最终主要由消费者承担税负。当然，这与短期内企业承担税负并不矛盾，因为短期内价格由供需决定，因此改革前后税负的变动在短期内难以通过价格充分转嫁出去。但从长期看，营改增对提振消费具有全局性意义：首先，增值税是普遍征收，相应的，营改增对所有产品(服务)税负进而对全部产品(服务)的价格均有影响，并会在中长期体现出来；其次，全面的营改增是较普遍的降税，相应的，从长期来看，会在市场竞争中对所有产品(服务)的价格产生抑制作用，同时还会以专业化细分来提高供给侧的性价比，这将提高边际消费倾向，对提振消费尤其对释放中低收入者的消费需求潜力产生积极有利的影响。这些不但有利于在一定程度上对冲经济下行，而且还能使广大中低收入者更多分享改革红利。 　　当然，营改增的利好影响需要通过制度政策的动态优化以及市场主体及时调整经营模式而逐渐得以释放和显现。营改增改革未来仍有改革空间，如税率简并、抵扣制度完善以及集团纳税制度的探索细化等等。毋庸置疑的是，营改增改革结合了稳增长、调结构和惠民生，对中国经济社会发展的影响必将是正面、全面和深远的。

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